Dichiarazione ai fini fiscali

Si tratta di una dichiarazione di assoggettamento o non assoggettamento a ritenuta di acconto ex art. 28, comma 2, Decreto del Presidente della Repubblica 29/09/1973, n. 600, in base al quale le Regioni, le Province, i Comuni e gli altri enti pubblici e privati devono operare una ritenuta del 4% con obbligo di rivalsa sull’ammontare dei contributi corrisposti alle imprese, esclusi quelli per l’acquisto di beni strumentali. La ritenuta è a titolo d’acconto dell’Irpef o dell’Ires dovuta da chi percepisce il corrispettivo e pertanto costituisce un anticipo del prelievo tributario sull’importo dei contributi che concorreranno comunque alla determinazione del reddito d’impresa. Per delimitare l’ambito di applicazione delle ritenute sono fissate due condizioni: 1) il destinatario del contributo deve essere un’impresa; 2) i contributi non devono essere destinati all’acquisto di beni strumentali. Si intendono imprese destinatarie del contributo anche i soggetti che, pur non rivestendo natura di imprenditore, conseguono redditi di natura commerciale. Quindi, il contributo è da assoggettare alla ritenuta del 4% se il destinatario: - ha per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciale (ossia produttive di reddito d'impresa, vale a dire le attività legate alla produzione, vendita, distribuzione o fornitura di beni o servizi) e quindi riveste, sotto l'aspetto fiscale, ai sensi dell'art. 73, comma 1, lett. B del TUIR 917/1986 e successive modificazioni, la qualifica di ENTE COMMERCIALE (oppure si tratta di società o di ditta individuale) oppure - pur NON avendo per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attività commerciale e pur rivestendo, sotto l'aspetto fiscale, ai sensi dell'art. 73, comma 1, lett. C del TUIR 917/1986, la qualifica di ENTE NON COMMERCIALE, dichiara che il contributo è destinato o connesso all'esercizio di attività commerciale svolta in via sussidiaria e occasionale (es: vendita di biglietti, vendita di prodotti, sponsorizzazioni) Il contributo non è invece da assoggettare alla ritenuta del 4%: - se il destinatario è un ente non commerciale ai sensi dell'art. 73, comma 1, lett.C del TUIR 917/1986 e il contributo concesso non è connesso all’esercizio di attività commerciali neppure occasionalmente o marginalmente talché non si configura, in relazione a tale contributo, esercizio di impresa ai sensi dell'art. 55 TUIR, ma l’effettuazione dell’attività per la quale si chiede il contributo comporta solo entrate di carattere istituzionale (ovvero contenute nello Statuto) ossia non commerciali, e utilizzato esclusivamente per tale ambito - se il destinatario è un ente non commerciale e può svolgere occasionalmente o marginalmente attività commerciali ma il contributo in oggetto è destinato esclusivamente al finanziamento delle attività espletate per il perseguimento dei fini istituzionali previsti dallo Statuto - in tutti i casi in cui il contributo è destinato all'acquisto e/o all’ammodernamento di beni strumentali. Non sono da assoggettare alla ritenuta del 4% di cui all’art. 28 c. 2 del D.P.R. n° 600/1973 neppure i contributi erogati a favore degli ETS (Ente del Terzo Settore) ai sensi del D.Lgs.vo 117 del 03/07/2017 e s.m.i. La dichiarazione in questione va presentata unitamente al modulo di richiesta di concessione di contributo economico.